（中央社記者吳佳蓉台北13日電）產創未分配盈餘實質投資優惠子法日前公告，對分期付款支付日距投資日若已逾3年是否還可減除，財政部解釋，依法不可申報減除，但企業可採分批或分期興建、交貨，彈性減除多年度未分配盈餘。
「產業創新條例部分條文修正案」2019年6月三讀通過，增訂未分配盈餘實質投資租稅優惠，公司或有限合夥事業若以未分配盈餘進行實質投資，報稅時得列為未分配盈餘減除項目，免徵5%營所稅；並於日前配合公布子法「公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法」。
勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師陳惠明說明，根據子法，此優惠自申報2018年未分配盈餘稅即開始適用，企業只要在盈餘發生年度次年起的3年內進行實質投資、且金額逾新台幣100萬元即可適用優惠。在申報2018年未分配盈餘稅時，可將實質投資金額列為減項扣除。
陳惠明指出，目前已有許多企業開始著手清查2019年資本支出項目，評估是否可作為2018年未分配盈餘的減除項目。因此，要特別提醒，與5G、智慧機械投資抵減不同，未分配盈餘實質投資優惠，並非以統一發票作為「投資日」的認定標準，而是就各實質投資類型分別訂定。
舉例來說，建築物是以「使用執照核發日、所有權登記日或受領日」認定，軟硬體設備是以「交貨日」認定，技術則是以「取得日」認定。
陳惠明表示，另一方面，子法規定，企業在申報時應檢附的文件包含付款證明，不過，實務上有些工程是採分期付款，即使「投資日」有落在法規範圍內，但若「付款時」，分期付款的後幾期，若已超出優惠限定的3年期限，是否還能符合「實質投資定義」，可能需要財政部進一步說明。
對此，財政部賦稅署官員回應，按規定，投資日及支付日間不能超過3年，因此，採分期付款、但支付尾款日與投資日已逾3年，就不能申報扣除。
賦稅署官員說，不過，考量商業實務，訂定子法時，針對「投資日」的認定已給予一定彈性，企業未必要進行一次性投資，也可分期興建、分批交貨，假設採分期興建，可以各期興建完竣驗收日作為投資日，若是分批交貨，可以各批設備交貨日做為投資日。
賦稅署官員指出，企業可彈性設計興建及交貨時程，分散扣抵多年度的未分配盈餘稅，一樣能符合3年內須進行實質投資的規定。（編輯：趙蔚蘭）1090113
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